7月份企业即可享受研发费用加计扣除红利

一、研发费用加计扣除政策变化

（1）在2021年以前，研发费用加计扣除政策在企业所得税汇算清缴时享受。

（2）2021年，经国务院同意，允许企业在2021年10月份预缴申报时，就前三季度研发费用享受加计扣除政策。

《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2021年第28号）

（3）2022年，为进一步稳定政策预期，将企业在10月份预缴申报时享受研发费用加计扣除政策的举措予以制度化、长期化。

《关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2022年第10号）

（4）2023年，为优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项，在上述两个时点的基础上，新增一个享受时点，对7月份预缴申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，允许企业就当年上半年发生的研发费用享受加计扣除政策。

《关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》（2023年第11号）

二、最新政策具体内容

一、企业7月份预缴申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。

对7月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。

二、企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，企业可结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策。

对10月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在年度汇算清缴时统一享受。

三、国家税务总局办公厅关于明确2023年度申报纳税期限的通知

（1）2月、3月、6月、8月、9月、11月、12月申报纳税期限分别截至当月15日。

（2）1月15日为星期日，申报纳税期限顺延至1月16日。

（3）4月15日为星期六，申报纳税期限顺延至4月17日。

（4）5月1日至3日放假3天，申报纳税期限顺延至5月18日。

（5）7月15日为星期六，申报纳税期限顺至7月17日。

（6）10月1日至6日放假6天，申报纳税期限顺延至10月23日。

四、享受加计扣除优惠政策基本流程

企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年或前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查。

企业预缴申报时享受研发费用加计扣除政策

1、纳税人如果采取手工申报

可在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》（A200000）第 7 行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报相关优惠事项名称和优惠金额。

2、纳税人如通过电子税务局申报

直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项名称，并填报优惠金额。需要注意的是，由于下拉菜单中有较多优惠事项，企业在申报时请到税务总局官网“纳税服务”栏目查阅《企业所得税申报事项目录》，对照选择正确的优惠事项，以准确享受优惠政策。

此外，企业享受优惠时，还需要根据前三季度相关情况填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）是企业所得税年度纳税申报表中的一张表单，查询编号A107012即可找到。填写时，请先认真阅读该表单的填报说明，再根据要求填写相关数据。其中，企业使用《研发支出辅助账样式》的，或者自行设计辅助账样式的，按照填报说明，可不填写部分明细行次，填写更加简便。需要特别提醒的是，第51行“本年研发费用加计扣除总额”，即为预缴申报享受的优惠金额，请务必准确填写，并与预缴申报表填写的数据保持一致。填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）后，只需将其留存备查，无需报送税务机关。

企业年度纳税申报时享受研发费用加计扣除政策

填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版）》之《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）的相关行次和《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）的填写方法与预缴申报类似，该表单将作为年度申报表的一部分报送税务机关。